Thuế GTGT là một trong những khoản thuế phải nộp theo quy định của nhà nước. Trong đó có một số đối tượng được hoàn thuế và một số đối tượng không được hoàn thuế GTGT. Để biết thêm thông tin về những trường hợp không được hoàn trả thuế, bạn đọc hãy theo dõi ngay bài viết chi tiết dưới đây của VINA ACCOUNTING ngay nhé.
Hoàn thuế GTGT là gì?
Hoàn thuế GTGT (Giá trị gia tăng) là quy trình mà một doanh nghiệp hoặc cá nhân được trả lại số tiền tương ứng với số thuế GTGT đã nộp cho Ngân sách Nhà nước. Trong trường hợp đơn vị, cá nhân không thuộc diện chịu thuế hoặc thuế đầu khi mua hàng hóa dịch vụ mà đơn vị kinh doanh chưa khấu trừ trong kỳ thuế thì theo quy định cần được hoàn thuế GTGT.
Trên thực tế, để có thể nhận hoàn thuế GTGT, đơn vị và cá nhân cũng cần đáp ứng đủ những điều kiện. Chính vì vậy không phải ai cũng đáp ứng đủ tiêu chỉ để nhận lại tiền, do đó sẽ có một số đối tượng không được hoàn thuế GTGT.
Thế nào là hoàn thuế giá trị gia tăng
Điều kiện hoàn thuế GTGT
Để được hoàn thuế GTGT, cá nhân và đơn vị cần phải đáp ứng đủ những điều kiện theo quy định bao gồm:
- Tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư/giấy phép hành nghề hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.
- Có con dấu theo quy định của pháp luật.
- Cần lập và lưu giữ số kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật.
- Tài khoản tiền gửi tại ngân hàng được liên kết với mã số thuế của doanh nghiệp.
Xem thêm: Cách làm thủ tục đăng ký giấy phép kinh doanh và những điều cần lưu ý
Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT
Theo đúng quy định của pháp luật, việc hoàn thuế GTGT chỉ tiến hành đối với một số trường hợp nhất định. Nếu bạn nằm các đối tượng dưới đây thì sẽ không được tiến hành hoàn thuế GTGT.
Đối với các dự án đầu tư
Đối với các dự án đầu tư của đơn vị, cơ sở kinh doanh, tiền thuế GTGT sẽ không được hoàn trả lại mà sẽ kết chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ tiếp theo.
TH1: Không góp đủ số vốn điều lệ
Đây là trường hợp mà các cơ sở kinh doanh, cá nhân không góp đủ số vốn điều lệ như quy định trước đó của pháp luật đối với các dự án đầu tư. Nếu tới ngày nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT nhưng đơn vị vẫn không góp đủ số tiền vốn điều lệ thì sẽ hoàn toàn không được hoàn thuế GTGT theo đúng quy định chung của pháp luật.
Không được hoàn thuế GTGT do không nộp đủ số vốn điều lệ
TH2: Không hoặc chưa đủ điều kiện kinh doanh
Có một số nguyên nhân chính dẫn đến trường hợp không được hoàn thuế GTGT. Một trong những nguyên nhân phổ biến nhất là khi doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh hoặc không đủ điều kiện để đăng ký hoàn thuế GTGT. Bao gồm việc:
Các dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh, ngành nghề kinh doanh đã có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh lại chưa được cấp giấy phép kinh doanh, ngành nghề đầu tư kinh doanh.
Các dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh chưa có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép đầu tư ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.
Các dự án đầu tư của doanh nghiệp chưa đủ điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện không cần phải được xác nhận, chấp thuận hoặc chấp nhận bằng văn bản theo quy định của pháp luật về đầu tư.
TH3: Không đảm bảo điều kiện duy trì hoạt động
Không đảm bảo điều kiện duy trì hoạt động là tình trạng khi một hệ thống, một tổ chức không thể vận hành một cách bình thường do không đáp ứng được các yêu cầu, điều kiện để duy trì. Trong đó có những trường hợp chính dưới đây:
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có đủ điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động bị thu hồi giấy phép kinh doanh.
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh.
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh bị thu hồi văn bản do cơ quan nhà nước có thẩm quyền về đầu tư kinh doanh có điều kiện.
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện việc đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật.
Không được hoàn trả thuế GTGT do không đáp ứng yêu cầu hoạt động
TH4: Dựa trên tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng
Với những dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án đầu tư sản phẩm, hàng hóa có tổng giá trị chiếm 51% giá thành sản phẩm trở lên sẽ không được hoàn thuế GTGT. Áp dụng với những dự án được cấp phép từ ngày 01/07/2016.
Loại hàng hóa nào không được hoàn thuế GTGT?
Đối với một số loại hàng hóa, theo quy định chung của pháp luật sẽ không được tiến hành hoàn thuế GTGT, bao gồm:
- Hàng hóa nhập khẩu và xuất khẩu những hàng hóa xuất khẩu lại không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan dựa trên căn cứ theo quy định của pháp luật về hải quan.
- Hàng hóa xuất khẩu không phải thực hiện việc xuất khẩu tại khu vực hoạt động hải quan theo quy định của luật hải quan.
Ai có thẩm quyền quyết định hoàn thuế?
Người có thẩm quyền quyết định hoàn thuế thường là cơ quan thuế hoặc bộ phận quản lý thuế của chính phủ. Ở Việt Nam thẩm quyền quyết định này thuộc về:
- Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
- Người đứng đầu cơ quan thuế, nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế trả tiền nộp thừa theo quyết định của Luật đối với các trường hợp được hoàn trả.
- Người đứng đầu Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, và Chi cục Hải quan tại nơi phát sinh số tiền thuế được hoàn.
Người có thẩm quyền quyết định hoàn thuế
Công việc chính của người có thẩm quyền quyết định hoàn thuế bao gồm xem xét và xác nhận các yêu cầu hoàn thuế từ các cá nhân hoặc tổ chức. Họ phải xem xét các tài liệu liên quan như hóa đơn, chứng từ và biên lai thuế để đảm bảo rằng yêu cầu hoàn thuế được đúng quy định và tuân thủ luật thuế.
Người có thẩm quyền quyết định hoàn thuế cũng có quyền tìm hiểu và điều tra về tính hợp lệ của các yêu cầu hoàn thuế. Họ có thể yêu cầu các bên liên quan cung cấp thêm thông tin hoặc bằng chứng để chứng minh rằng đơn vị đủ điều kiện tiến hành hoàn thuế gtgt theo đúng quy định của pháp luật.
Sau khi điều tra hoàn tất, người có thẩm quyền quyết định hoàn thuế sẽ đưa ra quyết định cuối cùng về việc hoàn thuế. Nếu yêu cầu hoàn thuế được chấp nhận, người có thẩm quyền sẽ thực hiện việc hoàn tiền cho cá nhân hoặc tổ chức tương ứng.
Quy trình hoàn thuế có thể khác nhau tùy theo quốc gia và hệ thống thuế của mỗi quốc gia. Các địa điểm khác nhau có các quy định, quy trình và cơ quan quản lý thuế riêng. Bên cạnh đó cần có sự phối hợp và xác nhận từ nhiều bộ phận khác nhau để đưa ra quyết định cuối cùng.
Trên đây là những thông tin chung về đối tượng không được hoàn thuế GTGT, mong rằng những kiến thức trên sẽ giúp ích cho bạn đọc trong việc tìm hiểu và áp dụng vào thực tế. Nếu muốn biết thêm nhiều thông tin bổ ích khác, bạn có thể cập nhật tại VINA ACCOUTING một cách nhanh chóng và dễ dàng nhé.